会计师事务所合并对审计时滞的影响——效率观还是投入观?

摘要：

本文以 2008~2011 年间发生合并的 15 家会计师事务所为实验组,匹配未发生合并的 15 家会计师事务所为对照组,采用双重差分模型检验会计师事务所合并对审计时滞的影响.研究发现,事务所合并后 1 年,相对于未发生合并的事务所,发生合并的事务所审计客户的审计时滞显著增加,并且这种正向影响在"非十大"事务所中更为显著.进一步考虑合并方式、合并后新增客户以及审计师变更等因素,事务所合并与审计时滞的正向关系仍然存在.理论上,事务所合并后审计时滞的增加可能反映了事务所合并后审计效率的下降,也可能反映了审计投入的增加.本文研究发现事务所合并后 1 年审计时滞越高,审计质量越差,进而支持了审计时滞的低效率观.此外,本文还发现合并后 2 年和 3 年审计时滞的低效率观有所改善,但是效果并不显著.上述研究表明,我国本土会计师事务所在政策导向下进行的合并,未能很好地实现"做大做强"的目标.

关键词：事务所合并、审计时滞、审计质量、审计效率观、审计投入观

分类号：F239.43(会计)

资助基金：教育部人文社会科学研究青年基金"'营改增'的会计信息效应及对策研究"16YJC790005;国家自然科学基金"美国税制改革对中国企业对外直接投资的作用机制和经济后果研究"71772139;中央高校基本科研业务费专项基金"武汉大学自主科研项目人文社会科学"研究成果

在线出版日期：2018-08-21（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共10页

页码：3-12