内部控制缺陷的认定与改进建议

摘要：

内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，也是保证企业财务报告真实、完整的内在机制。内部控制缺陷的认定是内部控制审计的难题之一，同时也是企业评价内部控制是否有效的关键。如果存在重大缺陷，则不能得出内部控制有效的结论。尽管《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》对缺陷的初步认定和最终认定做了原则性规定，但在《企业内部控制审计指引》实施过程中，不可避免地会遇到一些亟需细化的操作性问题。例如，内控缺陷的内涵界定模糊、缺陷识别的技术方法有哪些，如何界定缺陷的类型和严重程度，等等。所有这些直接导致了企业内部控制缺陷认定的困境和内部控制自我评价信息披露质量低等问题。鉴于此，本文在对我国企业内部控制缺陷认定困境探讨的基础上，提出相关改进建议。

关键词：内部控制、内控缺陷认定、改进建议

分类号：F27;D92

在线出版日期：2013-07-16（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：311-311,313