企业所得税特别纳税调整反避税效应的实证研究

摘要：

避税活动具有隐密性特征,难以为外界真正掌握其存在的线索,理论界一般以实际所得税率（ETR）指标来判断企业避税的倾向。以2008~2009年沪深两市上市公司为样本,研究发现以国有或民营为最终控制人的上市公司实际所得税税负ETR在统计上没有显著差异,显示税制改革及其特别纳税调整措施限制了企业以往常见避税方式的应用空间,尤其对民营和外资企业大规模避税现象有一定限制作用。而西部地区和农林牧渔行业上市公司实际所得税税负ETR显著低于其他地区和行业,说明税制改革导向作用初步显现。

关键词：企业所得税、特别纳税调整、实际所得税率、反避税、效应

所属期刊栏目：29

分类号：F830(金融、银行)

资助基金：湖南省社科基金资助项目07YBB017;09YBB438

在线出版日期：2012-04-21（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：106-110