公允价值计量对受托责任观的影响分析——公允价值计量系列研究之三

摘要：

一、引言
关于财务报告目标的表述,存在两种经典的观点:受托责任观和决策有用观.受托责任观是财务报告最初始的目标,以委托代理关系为基石,强调以恰当的形式有效地反映和报告资源受托者的经管责任及其履行情况.受托责任观将企业视为一系列契约的集合体,为了抑制或减少代理人出于自身利益而对会计信息进行故意操纵的“道德风险”(moral hazard),会计信息必须具有如实反映的质量特征.受托责任观的拥趸者井尻雄士,将客观反映经营活动并提供可验证性的会计信息过程,称为“硬”计量(hard measurement),具有这些信息质量特征的历史成本,传统上成为受托责任观首选的计量属性.

在线出版日期：2019-01-25（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

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