基于主体理论的合并范围的探讨

摘要：

@@ 一、我国合并报表合并理念的选择--主体理论
(一)三种合并理念的简要述评.
所有权理论认为,母子公司之间是拥有与被拥有的关系,编制合并报表的目的是向母公司的股东报告其拥有的净资源,满足母公司股东(而不是子公司少数股东)的信息需求.强调合并母公司实际拥有的而非实际控制的资源,主张采用"比例合并法"编制合并报表.这种方法虽然稳健,却违背了控制的实质,忽略了企业并购中的财务杠杆作用.此外,它将子公司的报表要素按母公司的持股比例人为地分割成两部分(合并部分与非合并部分),割裂了会计要素的完整性,所形成会计信息的经济意义令人怀疑.

机标关键词：主体理论、母公司、合并报表、合并理念、少数股东、所有权理论、比例合并法、资源、信息需求、实际控制、企业并购、会计要素、会计信息、公司股东、杠杆作用、持股比例、编制、报表要素、完整性、选择

分类号：F23;F8

在线出版日期：2005-05-19（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共3页

页码：101-103