审计市场格局:低价竞争抑或品牌竞争——基于匹配理论的实证检验

摘要：

基于匹配理论,分析了我国实施内部控制规范体系下审计双方互选的标准,运用上市公司2012年首次进行内部控制审计的样本,检验了会计师事务所低价竞争与品牌竞争的关系.研究发现:国际四大、综合排名四大与规模大、业绩好的公司匹配;本土四大与规模大的公司一定程度匹配,但与业绩匹配不显著;国际四大的审计收费存在显著品牌溢价,即采取的是品牌竞争战略;中小事务所与规模小、业绩差的公司匹配,且存在显著恶意低价竞争.这说明,目前审计市场是品牌竞争与低价竞争尤其是恶意低价竞争并存格局.

关键词：匹配理论、整合审计、国际四大、品牌溢价、低价竞争

所属期刊栏目：37

分类号：F239(会计)

资助基金：重庆市自然科学基金项目cstc2012jjA1547;重庆市社会科学规划项目2011YBJI019;教育部规划项目10YJA790191;重庆市教委科技项目KJ1400620;重庆工商大学会计学院规划项目201101

在线出版日期：2015-06-23（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：113-124