国际税收与经济实质(下)
(接上期)
四、其他替代性方法
目前有数种替代性方法涉及将跨国企业集团视同为单一实体,并加以处理.正如第二部分所讨论的,现行规则中已经包含单一实体的成分,所以,部分此类替代性方法是可以和现行规则并行不悖的.
(一)基于居民身份的全球征税
一种替代性方法是采用基于居民身份的全球征税(RBWT),就是对企业集团当期的合并全球利润,直接适用母国的税收,但允许全额抵减已缴纳的外国税款.①此法实际上是将所有外国附属成员单位作为受控外国公司(CFC)全部计入.
经济实质、国际税收
F810.42;F230;D996.3
2017-05-03（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）
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