审计师内部流动、客户追随与审计意见决策

摘要：

会计师事务所内部的审计师流动现象十分常见,但学界研究不多.本文从审计意见角度考察审计师内部流动的经济后果,研究发现,审计师在事务所内部流动之后会优待追随者客户,表现为更少出具非标审计意见且审计报告激进度更高;而且客户与审计师关系越密切,审计师对追随者客户的优待越明显;但严格的事务所质控机制可有效抑制审计师对追随者客户的优待动机.进一步研究发现,相比流向总所,审计师流向分所之后对追随者客户的审计意见优待更明显;审计师流向经济发达地区或者法治环境严格地区之后对追随者客户的优待动机有所收敛;审计专家比一般审计师更重视个人声誉,往往不会优待追随者客户.研究结论为事务所及监管部门加强审计师流动管理提供了科学依据.

关键词：签字审计师、内部流动、追随者客户、审计意见决策

分类号：F239.4;F830;F719

资助基金：教育部人文社会科学研究项目20YJA790078

在线出版日期：2021-05-17（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共14页

页码：104-117