审计师处罚在行业内的溢出效应研究

刘婷刘文军李秀珠

福建农林大学;

摘要：

文章研究了审计处罚对行业内未被处罚审计师的影响.主要以操纵性应计利润作为审计质量度量指标,研究发现过去三年有审计师被证监会处罚的行业其未被处罚的审计师审计质量更高.采用审计意见激进性和盈余持续性度量审计质量、倾向得分配对进行样本选择,替换处罚影响的窗口期,利用固定效应模型回归等进行稳健性检验,研究发现均未发生变化.此外,审计处罚强度越大,其对同行业审计师的影响越大;审计处罚对同行业审计师的影响主要集中在非国企客户以及董事会规模较小的客户.研究发现证监会的审计处罚在行业层面存在溢出效应,并且这种溢出效应受处罚力度、客户产权性质和董事会规模影响,这对于更全面地认识注册会计师行业监管效果具有重要意义.

关键词：审计师处罚、审计质量、溢出效应、产权性质、董事会规模

资助基金：国家自然科学基金青年项目71702032;福建省科技厅软科学项目2018R0015;福建省高等学校新世纪优秀人才支持计划2018;福建省高校杰出青年科研人才培育计划2017

在线出版日期：2019-09-19（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共9页

页码：83-91