客户重要性、风险性质与审计质量——基于财务重述视角的经验证据

曹强1王良成2胡南薇3

1.中央财经大学; 2.中国矿业大学（北京）; 3.四川大学;

摘要：

本文以审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性衡量审计质量，检验客户重要性与审计质量的关系。在此基础上，以财务重述的原因衡量客户的风险性质，进一步考察其是否会对客户重要性与审计质量的关系产生显著的影响。实证结果表明：总体而言，客户重要性水平越高，审计师越不倾向于对财务重述公司出具严厉审计意见；然而，随着客户风险性，贡严重程度的提高，客户重要性与审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性由负相关转变为不相关。这些结果表明，客户重要性与审计质量的关系不仅取决于宏观的制度环境，还受到客户的风险微观环境的影响。本文为客户重要性与审计质量的关系提供了新的经验证据和理论解释。

关键词：客户重要性、财务重述、审计意见、风险性质

分类号：F239.222(会计)

资助基金：国家自然科学基金项目71102126;教育部人文社会科学重点研究基地重大项目10JJD630003;教育部人文社科青年基金研究项目10YJC790257;中央财经大学“211工程”重点学科建设项目和北京市教育委员会共建项目资助

在线出版日期：2013-01-27（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共11页

页码：60-70