审计师变更与审计质量:一个理论分析

吴联生张涛

北京大学;

摘要：

本文通过建立股东、管理层和审计师三方参与的两委托人-单代理人博弈模型,研究了固定审计费用下不同审计师变更方式对审计质量的影响.研究结果表明,审计师强制性单期变更与审计师强制性定期变更下,审计师与管理层之间的合谋将导致严重的财务舞弊;而在审计师自愿性变更下,股东可以利用解聘现任审计师这一威胁来阻止审计师和管理层之间的合谋,使得审计师和管理层的最优策略均为真实披露公司的盈余信息,并发表标准无保留审计意见.

关键词：审计师变更、审计质量、审计独立性

分类号：F2(经济计划与管理)

资助基金：国家自然科学基金70872004

在线出版日期：2010-12-14（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：39-46