加计扣除优惠与研发支出会计政策选择——兼顾税收规避、盈余管理动机视角

摘要：

利用2015-2020年A股上市公司数据,实证检验了加计扣除优惠对研发支出会计政策选择的影响.通过二次项函数模型,研究发现:加计扣除优惠与研发支出费用化比例呈倒U型关系,其中企业关注重点从税收规避转向盈余管理,是加计扣除优惠对研发支出费用化比例的正向影响开始降低甚至可能为负的一个重要因素.进一步检验发现,加计扣除优惠与研发支出费用化比例的倒U型关系由管理者操纵所致,且这种操纵行为集中在内部代理成本更高、管理者权力更大的企业中.本文建议,政府应提高加计扣除优惠资格的审核质量和研发信息操纵的违规成本,同时可依据企业内部治理水平提供差别化的加计扣除优惠.

关键词：加计扣除优惠、研发支出、会计政策选择、税收规避、盈余管理

所属期刊栏目：44

分类号：F275.2(企业经济)

资助基金：国家自然科学基金;国家自然科学基金;国家自然科学基金;国家自然科学基金;国家自然科学基金;国家自然科学基金;中国博士后科学基金面上资助项目;中国博士后科学基金面上资助项目

在线出版日期：2023-09-21（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共10页

页码：129-138