强制性、自愿性财务报告内部控制审计提高了公司内部控制质量吗?

摘要：

我国自2011年起在主板上市公司中分类分批实施强制性财务报告内部控制(ICFR)审计,非主板上市公司可以自愿选择ICFR审计,这为比较两种审计制度的效果提供了机会.ICFR审计的主要目标之一是监督并改进公司内部控制质量.本文手工搜集2007-2017年A股公司ICFR审计数据,采用截面分析和双重差分模型,比较了强制性、自愿性ICFR审计对公司内部控制质量的影响.研究发现,截面上强制进行ICFR审计的主板上市公司内控质量要显著优于自愿性ICFR审计的公司.而且,强制性ICFR审计能够提高以往未进行ICFR审计的主板上市公司的内部控制质量,而对于之前自愿进行过ICFR审计的主板上市公司内部控制质量提升并不明显.进一步检验发现,强制性ICFR审计通过更多的审计努力和促使公司整改内部控制缺陷而监督、激励公司提升内部控制质量.本文首次对比了强制性、自愿性ICFR审计的相对效果,探索了ICFR审计制度提高公司内部控制质量的机制,并为我国ICFR审计制度变迁效应提供了佐证.

关键词：强制性ICFR审计、自愿性ICFR审计、内控质量、审计努力、缺陷整改

资助基金：本文得到教育部人文社科重点研究基地重大项目;国家自科基金面上项目;国家社科基金重点项目;国家留学基金委

在线出版日期：2021-02-25（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共13页

页码：131-143