研究开发支出资本化反映了研发水平吗——基于研发补助情境

宋建波1张海晴1苏子豪2

1.中国人民大学; 2.哈尔滨工业大学;

摘要：

2017年政府补助准则修订前,企业利用研发补助开展研发活动时,研发费用计入营业利润,而政府补助收入计入营业外收入,即出现收入和费用不配比的问题.企业可能高估开发支出资本化水平来避免由此产生的营业利润下降.基于2007-2016年A股上市公司数据,本文发现获得研发补助的企业更倾向于将开发支出资本化;盈利水平较低时,这一现象更为明显;获补企业开发支出资本化与专利申请数的正向关系弱于未获补企业,即在研发补助情境下,资本化会计信息反映研发水平的作用降低.进一步,内部控制和分析师跟踪能够缓解开发支出资本化的高估.本文扩展了会计制度设计对企业盈余管理活动影响的研究,并从配比原则的角度,说明了政府补助准则此次修订的合理性.

关键词：研发补助、开发支出、资本化、盈余管理、配比原则

资助基金：本文是中国人民大学科学研究基金中央高校基本科研业务费专项资金资助项目19XNL014

在线出版日期：2020-11-20（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共21页

页码：3-23