会计师变更、审计市场集中度与内部控制审计意见购买:基于换“师”不换“所”的视角

张龙平1武恒光2马丽伟2

1.山东财经大学; 2.中南财经政法大学;

摘要：

本文运用Lennox (2000)的审计意见购买模型,以同一家会计师事务所的内控签字CPA变更为观察点,分析中国上市公司内控意见购买行为,以及审计市场集中度对内控意见购买行为的影响.研究发现,中国审计市场存在签字CPA层面的内控意见购买现象,在高审计市场集中度情形下,公司能够通过换“师”不换“所”的方式实现内控意见购买;审计市场集中度强化内控意见购买行为的现象,主要发生在事务所或CPA的客户重要性水平高、媒体监督弱的情形中.经济后果的分析发现,成功购买内控意见能够解释“缺失”的不清洁内控意见,成功购买内控意见公司的内控审计报告具有更高的激进性、内控质量更低.本研究从换“师”不换“所”的视角丰富了审计意…展开v

关键词：签字CPA变更、审计市场集中度、内控意见购买

资助基金：本文为教育部人文社会科学研究项目;山东省自然科学基金项目;山东省教育厅教学改革项目;2019年省级研究生教育优质课程内部控制理论的阶段性成果

在线出版日期：2020-10-21（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共32页

页码：151-182