整合审计与审计费用:基于规模协同与知识溢出的双重视角

摘要：

不同于美国、加拿大等国家,我国特有的(非)整合审计模式的自由选择制度,为本文研究不同模式下审计费用的横向比较提供了基础.利用2011-2015年间A股上市公司数据研究发现,整合审计较非整合审计能够显著降低审计费用,这主要源于整合审计下规模协同效应带来的审计交易效率的提升.进一步分析表明,与“非十大”相比,“十大”实施整合审计的规模协同效应更加显著;随着客户规模的增大,整合审计的规模协同效应也更加显著,但审计师对超大型客户实施整合审计的能力仍显不足.此外,没有发现不同审计模式下审计质量存在显著差异的证据.上述结论对政策制订者完善审计制度以及审计师和上市公司决策,都具有重要的指导意义.

关键词：整合审计、规模协同、知识溢出、审计费用、审计质量

分类号：F27;F23

资助基金：国家自然科学基金青年项目71202110

在线出版日期：2017-05-24（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共8页

页码：82-89