COSO内部控制结构之谜

摘要：

COSO内部控制结构研究的奥秘在于,遵循管理过程学派的学术传统,通过对管理职能体系的重新组合,来构建内部控制框架.但是,管理过程学派机械地理解了管理职能之间的关系,以为管理职能体系是一个按顺序开展的管理工作体系.这导致COSO将内部控制结构理解为可以按要素分别建设和评价的“集合体”.而实质上,管理职能体系是一个有机的整体,各要素是共同作用于管理工作之上的,无法割裂.这样,内部控制结构就仅能理解为一套“方法论”.照此理解,内部控制结构本身就成为一个有待研究的问题,而它是管理会计研究的一个重要主题.内部控制与管理会计之间就此架起一座桥梁.

关键词：内部控制结构、整体职能观、管控融合论

资助基金：本文的研究得到中央高校基本科研业务费专项资金项目“暨南跨越计划”12JNKY004;广东省软科学研究计划项目2012B070300097;广东省哲学社会科学规划项目GD14CGL01

在线出版日期：2015-04-02（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共8页

页码：58-65