盈余管理动机、信息质量与政府监管

摘要：

长期资产减值和公允价值计量属性是新旧会计准则衔接期争论较大的两个话题,本文首先研究了上市公司是否会在2006年新旧准则衔接期大量转回减值准备,以及准则颁布前后计提和转回减值准备的动机是否存在差异;其次比较了新旧准则下会计信息质量差异;最后研究了公允价值计价是否会提高会计信息的定价能力.研究表明,新准则中禁止长期资产减值准备转回的做法有利于提高会计信息的相关性和稳健性,并且由于财政部、证监会在准则衔接期政策实施得当,抑制了上市公司在新准则实施前突击转回已计提的长期资产减值准备的动机,从而未出现上市公司"赶集"转回长期资产减值准备的现象.同时,我们的研究还发现,按新准则调整后的股东权益比旧准则有较高的价值相关性,公允价值计量能够提供增量的价值相关信息.我们的研究整体表明,新旧准则转换过程是平稳、有序的,会计信息质量也得到了提升.

关键词：长期资产减值准备、公允价值、价值相关性、稳健性

分类号：F2 ;F83

资助基金：国家自然科学基金项目70672101"中国证券审计市场的结构、行为与绩效研究"、国家社科基金项目07BJY027"投资者保护、公司治理与我国证券市场资源配置效率研究"、以及教育部"新世纪优秀人才支持计划"NCET-04-0591

在线出版日期：2008-03-25（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共8页

页码：42-49