会计师事务所人力资本特征对审计延迟的影响

摘要：

在审计效果既定的前提下,审计延迟很大程度上可以反映审计效率.本文利用沪深两市A股上市公司及其主审会计师事务所2008-2009年数据,考察了会计师事务所人力资本密度、注册会计师教育水平、经验水平和参加高层次培训情况等四个人力资本特征对审计延迟的影响.结果发现,会计师事务所的人力资本特征对审计延迟具有显著负向影响.就具体的人力资本特征而言,会计师事务所中40岁以上注册会计师的比例和参加行业领军人才培训的注册会计师比例越高,审计延迟越低.进一步研究表明,会计师事务所人力资本特征对审计延迟的负向作用是以不降低审计质量为基础的,并且,人力资本与反映审计成本的审计费用之间也呈显著负向关系.本文研究表明,会计师事务所的人力资本投资有助于提高审计效率.

关键词：会计师事务所、人力资本、审计延迟、审计效率

所属期刊栏目：38

分类号：F239(会计)

资助基金：国家自然科学基金;中央高校基本科研业务费专项河海大学项目

在线出版日期：2016-02-29（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：116-126