产品市场竞争、事务所规模与审计质量——来自中国审计市场的经验证据

摘要：

本文基于2000-2012年沪深A股上市公司样本,从产品市场竞争(PMC)的中宏观视角,结合我国最为典型的制度背景即政府管制的系统性影响,对事务所“规模—质量”关系予以纵深分析.研究发现,事务所规模与其审计质量正相关,激烈的产品市场竞争有助于促进高质量审计需求及其供给,但产品市场竞争对于事务所“规模—质量”正向关联的强化作用即其“竞争效应”尚未有效发挥;政府管制具有“双向影响”,而政府管制通过“异化”产品市场竞争效应进而显著弱化事务所“规模—质量”正向关联的“负向效应”占据主导.这意味着,政府干预或已趋于过度,政府管制是导致公司高质量审计内需不足及其供给乏力的重要原因.进一步检验表明,上述效应在民营公司以及2006年实施风险导向审计、股权分置改革以及2008年金融危机后的子样本中更为显著.

关键词：产品市场竞争、事务所规模、审计质量、需求拉动、政府管制

所属期刊栏目：37

分类号：F239.43(会计)

资助基金：教育部人文社会科学研究项目;国家自然科学基金;中国博士后科学基金面上一等资助项目

在线出版日期：2015-06-09（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：108-119