增值税法的设计:基于税收负担的公平分配

摘要：

增值税法在性质上属于分配法的范畴,其设计重在解决增值税的税收负担在纳税人之间的公平分配问题.增值税标准税率作为财政目的规范,体现了新创造的社会财富在国家与国民之间的分配比例,其确定和调整均应依据法律进行,以效益性、适当性、协调性为准则.增值税低税率、免征增值税项目均属调控目的规范,适用于法律明确列举的商品和服务,有助于实现特定的经济社会政策目标,属于税收轻免课措施.若增值税纳税人适用税收轻免课措施,可以减轻其税收负担,却未必符合其经济利益,因此,法律甚有必要确立纳税人享有增值税抵扣权.纳税人可以选择行使增值税抵扣权,也有权放弃增值税免税、轻税待遇,以真正实现税收负担的公平分配,均衡保护国家的财政权和国民的财产权.

关键词：增值税法、分配法、税收中性、财政目的规范、税收负担

所属期刊栏目：39

分类号：F812.42;F275;R197

资助基金：国家社会科学基金17BFX201

在线出版日期：2017-10-31（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共18页

页码：47-64