对下推会计的几点思考

摘要：

　　企业合并按性质分，包括购买性质的企业合并和股权联合性质的企业合并。购买性质下被合并企业财务报表的计量属性问题一直是会计界争论的问题，存在着两种观点：一种认为，基于稳健性原则，不能改变被合并企业的计量属性，仍应当按照被合并企业合并以前的资产、负债、收入和费用的账面价值来报告；另一种则认为：应当按购买日被合并企业的净资产公允价值计量，即应当将在合并财务报表中分摊到被并购企业的净资产的价值“下推”到被合并企业的单独财务报表中，这就是“下推会计”。

机标关键词：企业合并、财务报表、计量属性、净资产、公允价值计量、股权联合性质、稳健性原则、被并购企业、账面价值、下推会计、两种观点、收入、负债、分摊、费用、报告

分类号：F23;F27

在线出版日期：2013-08-25（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共1页

页码：26-26