农业上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的实证研究

摘要：

近年来,上市公司利用资产减值准备操纵利润的现象愈演愈烈,严重影响到会计信息的真实性,引了起社会各界的密切关注,为了遏制利润操纵行为财政部颁布了资产减值会计准则,禁止转回已经计提的资产减值准备,新准则能否遏制利润操纵行为、要不要转回资产减值准备成为会计理论和实务界争论的焦点.本文对中农公司2002-2007年减值准备数据从计提和转回、对净利润的影响、形成原因等方面深入剖析,并进一步分析其计提和转回减值准备的明细项目.证明了中农公司在巨额亏损的年度计提巨额减值准备,加重当期亏损;在被ST处理的年度转回巨额减值准备,增大当期利润,实现扭亏为盈;盈亏持平的年度多转回减值准备,增加当期利润,避免当期亏损;计提和转回的对象主要是存货和应收账款,新准则"遏制利润操纵"的功能对中农公司影响甚微.

关键词：资产减值准备、盈余管理、会计准则、会计制度、农业上市公司

分类号：F279.246;F832.51;F324

在线出版日期：2010-08-04（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：27-29