会计准则改革、信息准确度与价值相关性——基于中国会计准则改革的经验证据

摘要：

本文以会计盈余价值相关性模型为基础,探讨了我国上市公司实施会计准则的经济后果.在借鉴国际会计准则的基础上,我国新会计准则广泛采用了公允价值计量属性,这一改革是否以及如何影响会计信息在资本市场中的作用,成为资本市场参与者和会计学术研究共同关注的焦点.本文比较分析了会计准则改革前后的会计盈余价值相关性,发现在实施新会计准则后,会计盈余价值相关性并没有显著提高.进一步的研究发现,因会计准则改革而产生的投资者信息准确度调整,不仅直接影响了公司资本成本,而且显著改变了新会计准则的盈余信息价值相关性.本文首次从实证的角度表明,会计准则改革存在暂时性成本,会削弱公允价值下盈利信息应有的作用,评价会计准则改革的经济后果,需要更长期的观察和分析.本文的研究结论为探讨会计准则变迁的经济后果提供了崭新的视角.

关键词：会计准则改革、信息准确度、价值相关性

分类号：F2(经济计划与管理)

资助基金：上海财经大学"211工程"项目

在线出版日期：2010-03-26（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共8页

页码：47-54