审计师变更、盈余操纵与审计师独立性——来自中国A股上市公司的经验证据

摘要：

以1999～2004年间我国A股上市公司为样本,对审计师变更、盈余操纵与审计师独立性之间的关系进行实证检验,结果发现:(1)上市公司能够通过更換审计师达到操纵盈余的目的,同时后任审计师对此并未保持应有的谨慎;(2)变更审计师当年报告盈利的公司,其操控性应计利润在变更前相对较低,而变更后得以显著增长,且增长主要来自于对资产减值准备,非经常性损益项目的利润调节;(3)与此相反,变更审计师当年报告亏损的公司,在变更当年存在调低收益的"清洗"活动.这些研究结果表明:审计师变更与前任审计师的稳健性有关,且这种变更行为损害了后任审计师的独立性.

关键词：审计师变更、盈余操纵、审计师独立性、操控性应计利润

分类号：F8(财政、金融)

在线出版日期：2008-03-24（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共7页

页码：129-135