重申量能原则:数字时代税收制度改革的规范性理由

摘要：

量能原则是国家构造和完善税收制度的规范性理由.在数字时代之前,为了落实量能原则,国家将"实体存在"作为认定经济社会成员身份的核心标准,并通过居民身份规则、所得来源规则和常设机构规则等规则来判断税收征纳关系是否形成.随着经济的数字化趋势日益显著,以"实体存在"为基础的传统税收制度明显过时,这导致国家无法再按照量能原则对本国的经济社会成员征税.在数字时代,改革传统税收制度,通过"用户参与"概念重建国家和个人之间的关联,是为了重新实现量能原则.有学者根据受益理论质疑"用户参与"概念,是对"用户参与"概念和税法基本原则的双重误读.

关键词：量能原则、经济忠诚理论、实体存在、用户参与、数字服务税、双支柱

所属期刊栏目：29

分类号：F812.42;F275;D922.22

在线出版日期：2023-07-21（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共18页

页码：207-224