美国联邦税法渊源的分类、效力及其启示

摘要：

美国的联邦税法渊源按其制定主体,分为立法、行政与司法三类:立法渊源包括宪法、国内收入法典和税收协定,其中经由法案提出而不断纂修的法典具有规范的立法程序、严谨的分层体系和预留的扩展空间;行政渊源包括财政部规章、国内收入署税收规则与税收规程以及其他各种行政公告;司法渊源包括美国税务法院、地区法院、联邦索偿法院、上诉法院和最高法院在一般司法程序与上诉程序中形成的判例.中美法律渊源比较应注意不同情境,特别是中国与美国分属大陆与英美法系.尽管两国有着国情、政体、所属法系等的区别,但解析美国法律体系中的税权划分及其载体,仍可为中国税法的立、改、废流程提供参考,亦对中国税收立法、执法与司法实践的协调完善具有启示意义.

关键词：美国联邦税法、法律渊源、立法、行政、司法

分类号：F817.32(财政、国家财政)

资助基金：国家社会科学基金14CJY062

在线出版日期：2016-08-22（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：104-110