中外大型企业内部控制模式比较与借鉴
一、国外内部控制主要模式
(一)美国内部控制框架体系1992年美国的COSO委员会在《内部控制整体框架》报告中,将内部控制界定为,内部控制是一个过程,它受企业的董事会、管理层以及企业中其他员工的影响,为财务报告可靠性、营运效益性、相关法律法规遵循性等目标的达成提供合理保证.其构成要素应考虑管理层的经营方式,并充分考虑管理的过程.整体框架体系构建了五要素框架模型,含两个层次(机构和业务活动),三个目标(财务报告可靠性、营运效果以及法律法规遵循性)以及五要素(控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控).具体为:(1)控制环境.涉及组织员工的诚信、道德观念和能力;管理层的理念与经营手段;管理层权限及其责任的分配情况、员工组织和发展的模式;董事会关注的方面.(2)风险评估.以确认和分析实现目标过程中相关风险为依据,确定管理何种风险.(3)控制活动.指帮助执行管理指令的政策和程序,贯穿整个组织的各个层次,以帮助管理层确保控制目标的实现及各种风险防控行为的有效落实.(4)信息和沟通.涉及经营、财务、守规等方面的信息,保证员工在执行、管理以及控制活动的全过程中能够获得需要的各方面信息,并且可以实现信息的有效沟通.
2013-06-19（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）
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