试论内部控制质量与内部控制目标——基于2008年深市主板公司的数据分析
在内部控制理论发展的过程中,人们对内部控制目标有过不同的认识阶段,其中最具代表性的有1992年COSO委员会在《内部控制-整体框架》中提出的三要素目标论(效率性、可靠性、合法性),2004年COSO委员会在《风险管理-整合框架》中提出的四要素目标论(效率性、可靠性、合法性、战略性),以及2007年我国《企业内部控制基本规范》中提出的五要素目标论(效率性、可靠性、合法性、资产保全性、战略性).纵观内部控制理论发展史,虽然内部控制的目标在不断拓展,但是无论在哪个时代,合理保证企业经营管理的合法合规、财务报告的可靠性以及经营的效果和效率均被人们视为作为内部控制的基本目标.内部控制是一个实施内部控制目标的过程,是否较高质量的内部控制就能合理保证上述三大基本目标的实现,还有待于实践的检验.我国证券市场从2007年开始全面实施内部控制管制,即要求公司董事会披露内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见,但深沪交易所实施该项管制的时间、范围及具体监管要求均有不同.本文以深市主板市场作为研究对象,基于深市主板公司所披露的2008年度内部控制信息,验证内部控制质量与内部控制目标的关系.
控制质量、内部控制目标、深市、主板、公司董事会、内部控制理论、可靠性、COSO委员会、效率性、目标论、合法性、理论发展、基本目标、合理保证、企业内部控制、企业经营管理、内部控制信息、注册会计师、控制的目标、国证券市场
F275;F832.51(企业经济)
2012-07-04（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）
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