预期信用损失减值模型在证券公司的应用分析

摘要：

金融危机发生前金融工具的减值方法采用已发生损失法，只有发生了资产减值的客观事实时才对金融工具计提减值，确认减值损失的时点较迟，无法尽早提示风险。金融危机发生后，国际会计准则委员会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）开始对涉及金融工具减值方面的准则进行修订，其中最主要的变化是确定了新的预期信用损失模型。我国管理层与学术界也积极研究适合我国国情的会计准则，2017 年 3 月财政部发布了《企业会计准则第 22 号———金融工具确认和计量》（下文简称“新准则”，2006 年发布的准则简称“老准则”），新准则引入预期信用损失（ECL），模型对金融工具进行减值计提。国际会计准则制定机构、国内准则制定机构、金融机构、监管机构都积极开展了对金融工具减值会计制度的修订工作，选用预期信用损失法并对其寄予厚望，希望改变已发生减值模型顺周期性、信用风险难以提前揭示和控制的缺点，因此在此背景下研究预期信用损失模型意义重大。

关键词：信用、减值准备、计提、证券公司

在线出版日期：2022-10-11（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共3页

页码：10-12